Nội dung tóm tắt về thời hạn gia hạn nộp thuế theo nghị định 64/2024
I. Đối tượng áp dụng
Đối tượng mà nghị định áp dụng thời hạn gia hạn nộp thuế sẽ bao gồm: Người nộp thuế (NNT); cơ quan thuế (CQT); công chức thuế; cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.
II. Đối tượng được gia hạn
Đối tượng mà nghị định 64/2024 áp dụng về thời hạn gia hạn nộp thuế GTGT, TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất trong năm 2024, như sau:
a) Doanh nghiệp, tổ chức, các cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế sau:
– Đầu tiên, Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;
– Thứ hai là sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế;
– Thứ ba về xây dựng;
– Thứ năm là hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;
– Thứ sáu là Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng);
– Thứ bảy là sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;
– Thứ tám là thoát nước và xử lý nước thải.
b) Doanh nghiệp, tổ chức, các cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh trong các ngành kinh tế sau:
– Thứ nhất là vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản;
– Thứ hai là hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;
– Thứ ba là hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;
– Thứ tư là hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;
– Thứ năm là hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.
c) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển và sản phẩm cơ khí trọng điểm.
d) Các doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ. Được xác định theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017. Kèm theo đó là Nghị định 80/2021/NĐ-CP có quy định về một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017.
Trích dẫn: “ Ngành kinh tế, lĩnh vực của doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại (1), (2) và (3) nêu trên là ngành, lĩnh vực mà doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát sinh doanh thu trong năm 2023 hoặc 2024.
Xem thêm: Nghị định-64-2024-NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 17/6/2024 đến hết ngày 31/12/2024
III. Gia hạn thời gian nộp thuế và tiền thuế đất trong năm 2024
Thời hạn cụ thể được gia hạn nộp thuế của Nghị ĐỊnh 64/2024 ban hành, như sau:
3.1 Thuế GTGT (trừ thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu)
a) Gia hạn thời hạn nộp thuế đối với số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp (bao gồm cả số thuế phân bổ cho các địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, số thuế nộp theo từng lần phát sinh) của kỳ tính thuế từ tháng 5 đến tháng 9 năm 2024 (đối với trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng) và kỳ tính thuế quý II năm 2024, quý III năm 2024 (đối với trường hợp kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý) của các doanh nghiệp, tổ chức nêu tại Điều 3 Nghị định này. Thời gian gia hạn là 05 tháng đối với số thuế giá trị gia tăng của tháng 5 năm 2024, tháng 6 năm 2024 và quý II năm 2024, thời gian gia hạn là 04 tháng đối với số thuế giá trị gia tăng của tháng 7 năm 2024, thời gian gia hạn là 03 tháng đối với số thuế giá trị gia tăng của tháng 8 năm 2024, thời gian gia hạn là 02 tháng đối với số thuế giá trị gia tăng của tháng 9 năm 2024 và quý III năm 2024. Thời gian gia hạn tại điểm này được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được gia hạn thực hiện kê khai, nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý theo quy định của pháp luật hiện hành, nhưng chưa phải nộp số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng đã kê khai.
Thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của tháng, quý được gia hạn như sau:
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 5/2024: Chậm nhất là ngày 20/11/2024.
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 6/2024: Chậm nhất là ngày 20/12/2024.
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 7/2024: Chậm nhất là ngày 20/12/2024.
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 8/2024: Chậm nhất là ngày 20/12/2024.
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 9/2024: Chậm nhất là ngày 20/12/2024.
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế quý II/2024: Chậm nhất là ngày 31/12/2024.
- Thời hạn nộp thuế GTGT kỳ tính thuế quý III/2024: Chậm nhất là ngày 31/12/2024.
b) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nêu tại Điều 3 Nghị định này có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế giá trị gia tăng riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng. Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức nêu tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định này không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng.
3.2 Thuế TNDN
a) Đối tượng gia hạn áp dụng tại Điều 3 của nghị định này. Thời gian gia hạn nộp thuế TNDN tạm nộp của quý II/2024:
- Thời gian gia hạn: 03 tháng (kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TNDN theo quy định cơ quan quản lý thuế).
b) Doanh nghiệp, tổ chức có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc. Đối với trường hợp này, cũng thuộc các đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN. (Nêu tại Điều 3 quy định này)
Trường hợp: Chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp hoặc tổ chức được nêu tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định này không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn. Tất nhiên là chi nhánh, đơn vị trực thuộc này không thuộc các đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN.
3.3 Thuế GTGT, thuế TNCN: Đối tượng là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Thời hạn gia hạn thuế GTGT và thuế TNCN, cùng với số tiền phải nộp trong năm 2024 (hoạt động trong ngành kinh tế, lĩnh vực được nêu tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định 64/2024.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Được gia hạn chậm nhất là ngày 30/12/ 2024.
3.4 Tiền thuê đất
- Gia hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh cần phải nộp trong năm 2024. Các đối tượng là doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ gia đình đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm.
- Thời gian gia hạn: 02 tháng , tính từ ngày 31/10/2024.
- Áp dụng: Cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có nhiều Quyết định, Hợp đồng thuê đất trực tiếp của nhà nước. Có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau. Trong đó, có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 3 Nghị định 64/2024.
3.5 Trường hợp cuối cùng là doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nhiều ngành kinh tế khác nhau.
- Doanh nghiệp, tổ chức sẽ được gia hạn toàn bộ số thuế GTGT, số thuế TNDN phải nộp;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Được gia hạn toàn bộ thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp
