Xử lý các trường hợp ghi sai hóa đơn
Những sai sót khi lập hóa đơn kế toán có thể gặp phải như: viết sai mã số thuế, sai thuế suất, sai tên hàng, sai số lượng, sai đơn giá, sai tên công ty, sai địa chỉ, sai ngày tháng… Tất cả các trường hợp trên đều quy về 3 trường hợp như sau:
1. Hóa đơn viết sai chưa xé khỏi cuống.
2. Hóa đơn đã xé rời khỏi cuống – nhưng chưa kê khai thuế.
3. Hóa đơn viết sai – đã xé khỏi cuống – và đã kê khai thuế.
Theo điều 18 của Thông tư 64/2013/TT-BCTC hướng dẫn về hóa đơn, các trường hợp sai sót về hóa đơn như trên sẽ được xử lý như sau:
1. Hóa đơn viết sai chưa xé khỏi cuống.
Với những hóa đơn, kế toán viên “nhỡ tay” viết sai cần hủy bỏ thì phải gạch chéo các liên của tờ hóa đơn, và ghi chữ hủy bỏ vào các liên. Kế toán cần biết tuyệt đối không được xé rời tờ hóa đơn khỏi quyển hóa đơn. Kế toán phải lưu giữ đầy đủ các liên tại cuống để thanh toán số hủy bỏ với cơ quan thuế (tờ hóa đơn này được thể hiện trên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng ở cột số ” xóa bỏ ” ).
– Sau đó xuất lại hóa đơn mới (đúng).
2.: Hóa đơn đã xé rời khỏi cuống – nhưng chưa kê khai thuế.
Nếu hóa đơn viết sai đã xé khỏi cuống nhưng hai bên chưa tiến hàng kê khai thuế thì xử lý như sau:
+ Lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập theo mẫu sau: Mẫu biên bản thu hồi đã lập sai.
+ Sau khi đã thu hồi được hóa đơn viết sai, kế toán gạch chéo các liên, và lưu giữ số hóa đơn đã lập để giải trình với Thuế khi có yêu cầu.
+ Sau đó xuất lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
– Kê khai thuế: Dùng hóa đơn mới viết đúng để kê khai thuế. Ngày ghi trên hóa đơn xuất lại là ngày hiện tại ( ngày làm biên bản thu hồi) vì vậy bên bán kê khai vào bảng kê bán ra, bên mua kê vào bảng kê mua vào. Hóa đơn đã bị thu hồi không kê khai.
3.: Hóa đơn viết sai – đã xé khỏi cuống – và đã kê khai thuế.
Hai bên lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.
Trường hợp này người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Trường hợp Chi nhánh đã lập hóa đơn và giao cho khách hàng ghi sai chỉ tiêu tên đơn vị, địa chỉ, mã số thuế… đã kê khai thuế thì hai bên mua bán lập biên bản thu hồi hóa đơn sai và lập lại hóa đơn mới, trên hóa đơn mới (ghi ngày, tháng lập lại hóa đơn) phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định và ghi rõ thay thế hóa đơn ký hiệu, số … ngày … tháng … năm. Tại kỳ kê khai lập lại hóa đơn mới trên Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT Chi nhánh ghi âm hóa đơn cũ, ghi dương hóa đơn mới doanh thu chưa thuế và tiền thuế GTGT.
Theo công văn 7275/CT-TTHT ngày 24/09/2013 của Cục thuế Thành phố Hồ chí Minh
Các khóa đào tạo của công ty như: Khóa học kế toán khai báo thuế, khóa học kế toán tổng hợp thực hành
Mọi thắc mắc và cần tư vấn, các bạn có thể liên hệ với chúng tôi theo địa chỉ dưới đây:
KẾ TOÁN THỰC HÀNH THUẬN VIỆT
Chuyên dạy kế toán thực hành thực tế – nhận làm sổ sách kế toán, kế toán trưởng bán thời gian
