Mẫu tờ khai 01/GTGT mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có sự thay đổi lớn về bản chất và cách thiết kế các chỉ tiêu doanh thu như: Chỉ tiêu 32a và 32b. Bên dưới đây, Thuận Việt sẽ hướng dẫn bạn kê khai và phân biệt các chỉ tiêu 26, 32a, 32b và 34a:
Tờ khai 01/GTGT là tờ khai thuế GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.
I. Phân biệt bản chất các chỉ tiêu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC
1️⃣ Chỉ tiêu [32a] – Hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT:
- Bản chất: Sửa đổi tên so với Thông tư 80 cũ. Dùng phản ánh các khoản hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT (ví dụ: sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến ở khâu kinh doanh thương mại…).
- Các trường hợp phổ biến điền vào [32a]:
- Sản phẩm trồng trọt, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng/đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại.
- Tiền bồi thường về vi phạm hợp đồng, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền nhận chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác không kèm theo điều kiện cung ứng hàng hóa, dịch vụ.
- Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã.
- Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cùng một doanh nghiệp.
- Tác động: Chỉ tiêu [32a] được cộng vào khi tính Chỉ tiêu [27] (Tổng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế).
2️⃣ Chỉ tiêu [32b] – Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế GTGT:
Đây là chỉ tiêu mới được bổ sung trên tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89.
- Bản chất: Phản ánh các khoản doanh thu/chi phí không tính vào giá tính thuế GTGT (ví dụ: các khoản thu hộ/chi hộ không thuộc doanh thu tính thuế, chi phí gia công/vận chuyển được trừ theo quy định…).
- Các trường hợp phổ biến điền vào [32b]:
- Các khoản thu hộ, chi hộ không mang bản chất doanh thu của doanh nghiệp (đã lập hóa đơn hoặc chứng từ theo quy định).
- Giá trị đất được trừ khi xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
- Tiền bán vé đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng đối với các dịch vụ bưu chính, viễn toán, vé máy bay, vé tàu xe (phần giá trị vé thu hộ không tính vào giá tính thuế GTGT của đại lý).
- Lưu ý đặc biệt:
Ở chỉ tiêu [32b] sẽ được TRỪ RA khi tính Chỉ tiêu [27].
Công thức: [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b].
3️⃣ Chỉ tiêu [34a] – “Hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT”: (Chỉ tiêu mới bổ sung)
-
- Bản chất: Phản ánh các khoản doanh thu nằm ngoài phạm vi điều chỉnh của Luật thuế GTGT.
- Tác động: Dùng để cộng vào Tổng doanh thu bán ra tại Chỉ tiêu [34]: [34] = [26] + [27] + [34a].
1.4 Tóm tắt công thức mới tính tổng doanh thu thuế GTGT (Chỉ tiêu [27] và [34])
Trên mẫu tờ khai mới theo Thông tư 89, các chỉ tiêu này liên kết với nhau theo công thức toán học rất cụ thể:
- Chỉ tiêu [27] (Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT):
[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b]
(Trong đó: [29] thuế suất 0%, [30] thuế suất 5%, [32] thuế suất 10%). - Chỉ tiêu [34] (Tổng doanh thu HHDV bán ra):
[34] = [26] + [27] + [34a]
(Trong đó: [26] không chịu thuế, [34a] không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thuế GTGT).
* Lưu ý kế toán trong quý 3/2026 này: Đừng nhầm lẫn giữa chỉ tiêu [32a] (Không phải kê khai tính thuế) với chỉ tiêu [34a] (Không thuộc phạm vi điều chỉnh) hay [26] (Không chịu thuế). Việc đưa sai chỉ tiêu sẽ làm sai lệch giá trị chỉ tiêu tổng hợp [27] và [34], dễ bị phần mềm HTKK báo lỗi hoặc Cục Thuế gửi thông báo giải trình.
II. Hướng dẫn kê khai thực tế trên Phần mềm HTKK
2.1 Các bước kê khai thuế:
Bước 1 – Mở phần mềm HTKK:
Chọn mẫu Tờ khai 01/GTGT (Thông tư 89/2026/TT-BTC).
Tải mẫu tờ khai:
Bước 2 – Kê khai Chỉ tiêu [32a]: Nhập giá trị HHDV không phải kê khai tính thuế. Phần mềm sẽ tự động cộng vào Chỉ tiêu [27].
Bước 3 – Kê khai Chỉ tiêu [32b]: Nhập giá trị HHDV không tính vào giá tính thuế. Hệ thống sẽ tự động trừ chỉ tiêu này ra khỏi Chỉ tiêu [27].
Bước 4 – Kê khai Chỉ tiêu [34a]: Nhập các khoản doanh thu ngoài phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.
2.2 Phân Biệt Nhanh Để Tránh Sai Sót Khi Lập Tờ Khai
| Chỉ tiêu | Loại doanh thu | Tác động lên thuế đầu ra |
| [32a] | Không phải kê khai, tính thuế | Không phát sinh thuế GTGT đầu ra, cộng vào [27]. |
| [32b] | Không tính vào giá tính thuế | Khoản giảm trừ khi tính chỉ tiêu [27]. |
| [34a] | Không thuộc phạm vi điều chỉnh | Không phát sinh thuế GTGT đầu ra, cộng vào [34]. |
III. Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý từ sau 01/7/2026?
Từ ngày 01/07/2026, việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý tiếp tục căn cứ vào mức tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề với mốc chuẩn là 50 tỷ đồng.
3.1 Tiêu chí xác định kỳ kê khai thuế GTGT
- Kê khai thuế GTGT theo quý: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- Kê khai thuế GTGT theo tháng: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng.
3.2 Quy định đối với doanh nghiệp mới thành lập
- Năm đầu tiên hoạt động: Được quyền lựa chọn kê khai theo quý hoặc theo tháng (thường ưu tiên chọn theo quý để giảm tần suất báo cáo).
- Sau khi hoạt động đủ 12 tháng: Từ năm dương lịch tiếp theo, căn cứ vào tổng doanh thu thực tế của năm dương lịch tròn 12 tháng đó để xác định chính thức: nếu ≤ 50 tỷ đồng thì tiếp tục khai theo quý, nếu > 50 tỷ đồng thì chuyển sang khai theo tháng.
3.3 hời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT & Quy tắc chuyển đổi kê khai.
- Kỳ kê khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Khi doanh thu năm trước liền kề vượt quá ngưỡng 50 tỷ đồng, hệ thống và cơ quan thuế xác định doanh nghiệp thuộc diện khai theo tháng. Doanh nghiệp tự chuyển đổi mà không cần nộp hồ sơ xin phép riêng (Chuyển từ quý sang tháng).
- Kỳ kê khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
Nếu doanh nghiệp đang khai theo tháng mà đủ điều kiện chuyển sang khai theo quý và có nhu cầu, phải gửi văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế tới cơ quan thuế theo mẫu quy định. (Chuyển từ tháng sáng quý).
Nếu bạn cần hỗ trợ lên Tờ khai Thuế GTGT theo quý hay BCTC và Hồ sơ quyết toán Thuế chuẩn chỉnh – Liên hệ CSKH của Thuận Việt để nhận BÁO GIÁ NGAY!
>>> Tham khảo: Dịch vụ kế toán trọn gói tại Tp.HCM
IV. Rủi ro thường gặp & Lưu ý khi áp dụng Tờ khai 01/GTGT mới.
1. Rủi do khi áp dụng Tờ khai 01/GTGT mới.
Sử dụng sai mẫu biểu: Kê khai kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc quý 3/2026 bằng biểu mẫu cũ (Thông tư 80) thay vì biểu mẫu Thông tư 89.
Nhầm lẫn giữa [32a] và [32b]: Đưa sai khoản doanh thu vào chỉ tiêu [32b] khiến chỉ tiêu [27] bị trừ nhầm, làm giảm tổng doanh thu tính thuế GTGT và ảnh hưởng trực tiếp đến tỷ lệ phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Không tách khoản không thuộc phạm vi điều chỉnh: Bỏ sót chỉ tiêu [34a] làm lệch tổng doanh thu bán ra trên Báo cáo tài chính so với Tờ khai thuế.
2. Lưu ý quan trọng dành cho kế toán khi thực hiện kê khai thuế GTGT
2.1. Kiểm tra kỹ trước khi nộp tờ khai
Trước khi gửi hồ sơ khai thuế, kế toán cần kiểm tra lại toàn bộ các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT. Việc kiểm tra sẽ giúp bạn hạn chế được đáng kể những rủi do:
- Sai số liệu doanh thu.
- Sai số thuế GTGT đầu ra.
- Phải nộp hồ sơ khai bổ sung.
- Bị cơ quan thuế yêu cầu giải trình.
2.2. Cập nhật thường xuyên chính sách thuế mới
Để phù hợp với những thay đổi liên tục của chính sách thuế, kế toán phải chủ động cập nhập tình hình thường xuyên từ Cơ quan thuế để làm đúng quy định.
Việc hiểu rõ từng chỉ tiêu 32a và 32b và những đổi mới sẽ giúp doanh nghiệp và kế toán tránh được rủi do khi quyết toán và tiết kiệm kha khá thời gian.
——————————————–
KẾ TOÁN THUẬN VIỆT LUÔN ĐỒNG HÀNH CÙNG DOANH NGHIỆP
Những thay đổi liên tục của Thông tư, Nghị định thuế (đặc biệt là Thông tư 89/2026/TT-BTC) dễ khiến doanh nghiệp gặp rủi ro bị phạt hành chính nếu kê khai nhầm lẫn.
Dịch vụ Kế toán Thuế Thuận Việt mang đến giải pháp toàn diện cho doanh nghiệp, như:
- ✅ Dịch vụ kế toán trọn gói nguyên năm tài chính
- ✅ Rà soát và hoàn thiện sổ sách
- ✅ Tối ưu chi phí, chính xác về mặt pháp lý.
- ✅ Đào tạo kế toán thực chiến cập nhật chính sách mới.
👉 LIÊN HỆ ZALO Thuận Việt 0392 616 085 để nhận tư vấn miễn phí và báo giá ngay từ Chuyên gia kế toán Thuế Thuận Việt.
